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无车承运3%增值税发票是什么_0

无车承运人、增值税、发票,这简单的几个词背后隐含着物流现代化创新变革中的困惑与矛盾。

近期,上海市税务局发出了一个通知:关于上海市互联网物流平台代开增值税专用发票试点企业名单公布。

这样的试点意味着企业能做什么呢?

上海市税务局回应称,试点企业可以与会员签订委托代开增值税专用发票协议。

不过具体如何操作,税务部门称要向当地企业咨询。

上海拷贝江苏做法

为此,软咖科技货运物流小编向已经实现无车承运人增值税代开代征的江苏省企业咨询相关经验。

据了解,江苏省从2017年就致力于实施无车(船)承运企业代开增值税专用发票的试点,2018年已经正式实现了税务大厅延伸点、网上税务大厅的试点工作。

而上海出台的这项试点,以及前段时间湖北出台的类似试点都可以算是拷贝了江苏省的税务大厅延伸点的做法。

河南是代办模式典型

对于业内头疼的税务代办、代开、代征区别,软咖科技货运物流的小编作了详细的区分。

“代开是需要中介的一种模式。虽然有些企业拿到了无车承运人牌照,但他们需要中间机构把关见证,这个中介把数据过滤梳理后传送到税务局前台,然后从每一笔代办订单中抽成,最后开出来的票等于去税务大厅开出来的票。这种做法非常典型的省份就是河南。”

但他提到,因为个体司机没有公司,并没有开具增值税发票的资质,所以完成代办操作有个前提,个体户自己要办个体户营业执照,当然实际操作中,也能做个临时纳税号,简化操作。

代开解决3%增值税进项抵扣

代开就是上文提到的江苏省最早试点的税务大厅延伸点,也是最近上海市税务局、湖北省税务局出台的试点做法。

据悉,国家税务局发布了《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号)、《关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2017〕579号)文件,明确了国家交通部公布的无车承运人试点企业可为小规模纳税人代开货物运输业增值税专用发票。

“这个是税务局和(互联网物流平台)企业之间互联,中间没有中介。按照江苏的作答,这些代开试点企业的数据直接连接税务局的中间数据库,数据上传后,税务局把开票指令反馈给企业,企业代开发票业务。开出的发票依然等于税务大厅开出的,等于这几家成为了税务大厅的延伸点。”

“已经取得试点的无车承运人平台,在验证个体运输户的身份信息、运输资质、运力信息、交易信息的真实性后,由平台代个体运输户到平台所在地税务局缴纳税款,并开具3%的增值税专用发票,最终借此获得进项税抵扣。”

软咖科技货运物流部门负责人强调,这些试点只能解决平台自身的问题,“因为无车承运人与司机承运方发生了业务关系,更了解每笔订单详情,而个体司机确实没有资质开票,从而产生这种解决办法。”

代征等于货运网上税务局

而代征,软咖科技货运物流部门负责人称其为“货运网上税务局”,除了拥有“税务大厅延伸点”功能——解决自身平台上发生的无车承运业务发票问题,还能就平台上的撮合业务、车货匹配业务代开发票,即解决别人的问题。

至于为何有些试点企业至今还没有出台具体操作,软咖科技货运物流部门负责人认为,从文件到落实可能还需要时间,“因为这套对接系统开发也需要时间。”江苏省在出台通知之前有1年左右的摸索。

运输白条带来的原罪

对于征税部门的创新举措,软咖科技货运物流部门负责人很兴奋:“这让无车承运人走向合法合规,也只有合法合规的企业才能走下去。企业不能背着原罪一直往前走!”

这里的原罪,软咖科技货运物流部门负责人指的是运输白条。

按照税法的相关规定,运输白条还要承担25%的企业所得税,因为无车承运人的物流模式,事实上是经历了两次运输任务转移,无车承运平台给个体运输户支付的运输费用无法取得合法票据,现在无车承运平台如果能代个体运输户开具3%的增值税专用发票,等于间接解决了无车承运人运输白条所涉及的企业所得税问题。

不过解决了一层问题,另一层问题又随之诞生——个人所得税。软咖科技货运物流部门负责人说他现在替司机交个税交的脑袋都疼。

我们来算一笔账,A是一家无车承运人平台,B是货主,当B把货运任务交给A,A除了向B收取运输费用,还需要收取一笔中间服务费,这里面包括了开票的纳税成本(平台要开票给货主方)。假设A向B收取108万,A支付给实际承运个体司机100万元运费,A可取得含税毛利8万元,那么A做为无车承运人平台必须想办法尽可能提高进项税抵扣,才能在8万中多留下一部分利润。

明年企业或将面临纳税合规性考验

由上述税务局的创新试点,就产生了两种做法,一种像软咖科技货运物流部门负责人所说合法合规替司机交个人所得税,进而取得3%增值税发票进项抵扣,避免了开运输白条带来的纳税风险,但多缴纳了1.5%司机个人所得税以及其他种种加起来4.8%左右税负。

另一种就是直接白条做账,“不要司机的票了,逃掉了司机的增值税和司机的个人所得税。”但埋下了白条的地雷。

因为此前考虑到无车承运人创新模式与现实税制的冲突,这个运输白条被各方心知肚明地忽视了,不会申报也就不会纳税。但一旦税务部门彻查运输白条企业所得税问题,地雷就会引爆。

“这些企业都在瞎搞,税务部门已经给出解决办法,还这么走,迟早出问题。”软咖科技货运物流部门负责人说,据他了解市场上还有几家仍在开运输白条做账,后续风险特别大。

2018年8月22日,国家税务总局和公安部、海关总署、中国人民银行在北京联合召开会议,共同部署打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动。

2019年1月2日,江苏省发生运输公司虚开发票6.3亿事件,有30多人被抓。

或许,明年,线下物流企业也好,无车承运人平台也好,都将面临更为严峻的纳税合规性考验。

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